第三章 第二节

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　　第二节 主要税种
　　一、增值税
　　(一) 增值税的概念
　　增值税：以商品（应税劳务）在流转进程中生产的增值额作为计税根据而征收的一种流转税（普 通纳税人）
　　增值税：生产型增值税，收入型增值税，消费型增值税。
　　消费型增值税，容许纳税人将购置物资材料的价值和用于生产经营的固定资产价值中所含税款，在购买当期全 体一次扣除。我国从2009年1月1日起全面实施消费型增值税。
　　(二) 增值税正常纳税人
　　一般纳税人：是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或契合税法规定情况的企业和企业性单位
　　(三) 增值税率
　　增值税一般纳税人一律为17%
　　(四) 增值税应纳税额
　　当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
　　=当期销售额х适用税率-当期进项税额
　　1. 销项税额的计算
　　销项税额=销售额х实用税率
　　2. 销售额
　　销售额=含税销售额/（1+税率）
　　3. 进项税额：纳税人购进货物或者接收应税劳务所支付或者负担的增值税额。销项税额抵扣进项税额其余额为实际缴 纳的增值税额。
　　1) 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
　　2) 进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
　　3) 农业出产者购买的免税农业产品，或者向小范围纳税人购置的农产品，准予依照买进和13%的扣除率计算进项税 额
　　4) 一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用
　　(五) 增值税小规模纳税人 （3%）
　　1. 从事货物生产，供给劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在50万以下的
　　2. 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万以下的。
　　(六) 增值税征税治理
　　1. 纳税义务发生的时间。纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款项把柄 确当天，开发票的，为开发票当天,2010 air max。纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税责任发生的 当天
　　2. 纳税期限,prada leather。增值税的纳税期限分离为1日，3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
　　3. 纳税地点。为所在地的主管税务机构申报纳税
　　二、消费税
　　(一) 消费税的概念
　　消费税：对消费品和特定的消费行动按消费流转额征收的一种商品税（一般消费税和特殊消费税 ）
　　消费税计税办法重要有：从价定率征收，从量定额征收，从价定率和从量定额复合征收的三种方 法
　　(二) 消费税税目和税率
　　1. 税目。14个
　　2. 税率：比例税率和定额税率
　　白酒税率20%，摩托车依据气缸容量税率3%―10%，小汽车根据气缸容量其税率为1%― 40%
　　(三) 花费税应征税额
　　1. 实行从价定率征税消费品。应纳税额=销售额X税率 应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）
　　2. 实行从量定额征税的应税消费品。 应纳税额=销售数量X单位税额
　　3. 从价从量复共计征。 应纳税额=销售数目X单位税额+销售额（或组成计税价钱）X税率
　　(四) 消费税征收的管理
　　1. 纳税任务产生时光。消费品为销售时纳税，入口为报关进口纳税，金银首饰为零售环节纳税
　　2. 纳税期限。分辨为1日，3日，5日，10日，15日，1个月或者1个季度
　　3. 纳税地点：为纳税人所核算地主管税务机关申报纳税
　　三、营业税
　　营业税：我国境内提供给税劳务,womens air jordan shoes，转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
　　(一) 营业税纳税人
　　提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的交通运输业，修建业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业 ，娱乐业，服务业的单位和个人
　　(二) 营业税税目，税率
　　1. 税目。营业税共有9个税目
　　2. 税率。交通运输业,gucci sneakers，建造业，邮电通讯业，文明体育业的税率为3%；服务业，转让无形资产，销售不动产的税率为5%；金融保险 业的税率为5%；娱乐业的税率为5%―20%
　　3. 纳税地点
　　四、企业所得税
　　(一) 企业所得税的概念
　　企业所得税的概念：我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的 所得税
　　(二) 企业所得税纳税对象
　　我国境内的企业跟其余获得收入的组织
　　(三) 企业所得税税率
　　企业所得税率基础税率为25%
　　(四) 企业所得税应纳税所得额
　　应纳税所得额=收入总额-不征收税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
　　1. 收入总额：以货泉情势和非货币形式从各种起源取得的收入
　　2. 不征税收入：国度为了搀扶和激励某些特殊的纳税人和特定的项目，或者防止因征税影响企业的畸形经营，对企业 取得的某些收入予以不征税或免税的特别政策，以减轻企业的累赘，增进经济的和谐发展
　　3. 免税收入：包括国债本钱收入，吻合前提的居民企业之间的股利，红利等权益性收益和非营利组织的 收入等
　　4. 准予扣除的项目：企业实际发生的与取得收入有关的，公道的支出，包括本钱，用度，税金，损失和 其他支出。
　　5. 不得扣除的名目。包含：向投资者支付的股息，红利等权利性投资收益的款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚 金，罚款和被没收财物的丧失；超过规定尺度捐献支出；与生产经营无关的各种非广告性质援助支出；不合乎国务 院财政、税务主管部分划定的各项资产减值准备、危险筹备等预备金支出等
　　6. 亏损填补。企业某一纳税年度发生的亏损能够用下一年度的所得补充，但最长不得超过5年
　　五、个人所得税
　　(一) 个人所得税概念
　　个人所得税：对个人取得的各项应税所得征收的一种所得税
　　(二) 个人所得税的应税项目和税率
　　1. 个人所得税应税项目，共有11个（其中福利不交税）
　　2. 个人所得税税率。履行逾额累进税率与比例税率相联合的税率与比例税率相结合的税率系统个别5% ―45%
　　(三) 个人所得税应纳税所得额
　　盘算方式：
　　2000元为免扣所得额
　　应纳税所得额
　　适用税率(%)
　　速算扣除数
　　500元以下
　　5%
　　0
　　500元―2000以下（不包括2000）
　　10%
　　25
　　2000元―5000元以下
　　15%
　　125
　　5000元―2万元以下
　　20%
　　375
　　2万元―4万元以下
　　25%
　　1375
　　4万元―6万元以下
　　30%
　　3375
　　6万元―8万元以下
　　35%
　　6375
　　8万元―10万元以下
　　40%
　　10375
　　10万元以上
　　45%
　　15375